中国企业税负全球第12？ 主要是劳动力税率高

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近日，玻璃大王、福耀玻璃(600660，BUY)集团董事长曹接受《中国商报》采访。当谈到高制造成本时，他觉得中国的税收负担比美国高得多。

中国企业在世界上的税负水平是多少？根据世界银行的最新排名，中国的总税率高达68%，居世界第12位。对此有不同的看法，但中国企业整体税负过重是不争的事实。

中国的总税率是人为设定的高吗？

最近，世界银行和普华永道发布了一份关于全球企业税收负担的报告(以下简称“报告”)，其中统计了190个国家和地区反映企业税收负担指标的总税率。2016年，所有国家(地区)的平均总税率为40.6%，而中国为68%，远高于平均水平，位居世界第12位。

世界上总税率最高的国家主要来自非洲和南美洲的不发达国家。例如，世界上总税率最高的国家是非洲的科摩罗，总税率高达216.5%，而南美洲的巴西总税率为68.4%，略高于中国。

主要发达国家的总税率也明显低于中国，例如德国的总税率为48.9%，美国为44%，英国为30.9%。然而，金砖国家的总税率在中国并不是最高的。例如，巴西高于中国，印度的总税率为60.6%，而俄罗斯为47.4%。

根据报告，总税率是指企业缴纳的税费与企业利润的比率，包括利得税、劳动税和其他税。

一位不愿透露姓名的财税专家告诉《第一财经记者》，根据世界银行的这一指数，他们认为中国企业的税负在世界上排名第12位。

然而，中国官员不同意这一指标，认为中国的总税率太高。

国家税务总局税务研究所所长李万甫最近写道，中国企业承担了90%以上的各种税费，而个人承担的各种税费不到10%。但是，由于我国是一个以流转税、流转税(如增值税等)为主的税制结构。)约占我们税收的三分之二。由于流转税是依附于价格的，受市场供求关系的影响，企业可以实现转移，纳税人与负纳税人是分离的，企业只履行纳税义务，而不是纳税人。以流转税为主体的税收结构将导致根据世界银行公布的“总税率”指标计算的虚假高企业税负。

简单来说，世界银行公布的反映企业税务负担的总税率高达68%，但事实上，有些税率可以转嫁给普通消费者或产业链的下游，而企业的实际税务负担并不大，所以虚高。

一些学者对这一说法表达了不同的意见。

天津财经大学金融学首席教授李炜光对《第一财经记者》表示，世界银行的总税率已经公布了十年。按照中国的说法，这就是所谓的企业利润税率。税收主要来自企业所得税、社会保险费和其他税收，不包括可以转嫁的流转税。也就是说，从理论上讲，这里的税负是企业实际承担的税收，所以68%的总税率并不是人为的高。考虑到中国企业的税收减免不足，它甚至可能被低估。

据报道，中国的总税率为68%，其中利润税率为10.8%，劳动税率为48.8%，其他税率为8.4%。

上海财经大学公共政策与治理研究所副所长郑春荣对《第一财经记者》表示，总税率指数的分析方法不科学。事实上，劳动税率指的是社会保险缴款与公司利润的比率。在68%的总税率中，中国的劳动税率高达48.8%。这一方面说明企业社会保险缴费负担沉重，另一方面也反映出社会保障福利高、保障强。另一方面，在一些发展中国家，由于没有国家基本养老医疗保险，劳动税率当然很低。

李炜光认为，虽然中国的社会保障五险一金(养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金)被视为职工福利，但本质上是一种影响企业当期利润的税收。

郑春荣还表示，目前，我国生育保险、工伤保险和失业保险的基金余额较大，客观上应该降低，这是近两年来政府一直在做的事情。

宏观税收负担偏高

尽管对于中国企业在全球税负中是否排在第12位存在不同的看法，但目前对于企业税负过重并无争议。

宏观税负通常被用作判断我国企业税负的一个重要指标。在过去的20年里，政府的规模一直在扩大，提供的公共服务也在增加。中国的宏观税负一直在上升，在减税和减费措施下，近年来一直稳定在29%左右。

在今年7月26日的中央政治局会议上，首次提出了减轻宏观税负的建议。这是一个重大的决策安排，因为十八届三中全会提出了“稳定税收负担”。最近召开的中央经济工作会议在部署2017年经济工作时，再次强调了减税和减费。也就是说，在降低成本方面，应该努力降低税收、费用和要素成本。

中国财政科学研究院院长刘尚希最近对媒体表示，中央经济工作会议已经明确了基调，今后将进一步降低税费，这是一种保证。至于如何减少和减少哪些税收，我们必须等待具体的政策，这需要全面的权衡。从长远来看，减税仍然是必要的，但相对容易。事实上，推动经济和社会改革更为重要和困难，这是减轻企业负担的根本途径。

“我们通过调查发现，体制机制不畅是企业成本高的重要原因。例如，目前，中国的发电企业有产能过剩和闲置产能，但同时，企业的电力成本很高。事实上，双方都有降低电价的需要，但目前的电力系统已经使这个问题长期难以解决。又如，一些公司抱怨中国的借贷成本很高。根本原因是金融体制改革不到位，导致金融与实体经济脱节。现在中国不缺钱，但有相对过剩的资本。很多钱只存在于金融体系中，也就是俗话所说的‘钱生钱’。”刘尚希说。