一个地级市的营改增账本：2015年减税超1.5亿元

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我们的记者王海平从江苏报道

5月，营改增试点全面启动，地方主体税种营业税将消失。地方政府和企业也公开了他们的账目来衡量这项改革的影响。

“一个是公共预算收入急剧下降的影响，另一个是金融和建筑等行业税收负担增加的影响。”3月23日，江苏省某地级市地方税务局副局长告诉《21世纪经济报道》。

此前有消息称，营改增后地方税务部门的职能或调整“目前未听说有任何结构性变化，但收入下降和再分配的影响具有颠覆性。”副局长说。

如何应对营地改革的压力？《21世纪经济报道》记者从“两会”和2016年度江苏省地方税收工作会议上了解到，其战略是“扩大经济总量”，准确定位地方支柱产业。

总体负担减轻，个人负担增加

改革的最初目的是结构性减税。据《21世纪经济报道》记者报道，以这个地级市为样本，改革后各行业的税收负担总体上有所下降，特别是一些现代服务业。减税效果最为明显。在纳税人数量增加两倍的前提下，纳税规模减少了8000万元/年。

从上述地级市的实践来看，自2012年10月交通运输、邮政电信和部分现代服务业改革试点实施以来，到2015年上半年，变更行业的增值税收入约为15亿元，约占同期公共预算收入总额的3%。

然而，各行业的税收效应差异很大，有些行业的情况很复杂。

据《21世纪经济报道》记者获得的数据显示，营改增后，增值税收入主要集中在交通运输业和现代服务业。2015年，分别占劳改行业增值税收入的33%和60%；然而，邮政仓储的增值税几乎可以忽略不计。

从事国际运输代理业务的林先生对记者分析说，减税效果更加明显。总体而言，物流业的流转税税率已从2012年的3.19%降至1.93%。"企业本身的流转税负担已从近5%降至0.89% . "但是，所采购的原材料成本构成较小，场地租赁费、保险费和人工费所占比例较大，进项税无法抵扣。"实际税负下降是不可预料的."

金融业“原则上适用简单的增值税计算方法”，呈现出营改增后整体税负增加的趋势。

“从近三年的计算来看，在企业利润总额增加和应纳所得税增加的基础上，实际缴纳的营业税平均每年增加13%左右，这意味着改革后的税负在增加。”副局长说。

《21世纪经济报道》记者联系某国四大银行当地分行，了解到在增值税(6%)按简单征收方式征收、现行优惠政策不变的情况下，“相比之下，流转税增加约900万元，企业所得税增加约1530万元，整体税负增加约2.4亿元，税负增加13.63%。”

“增值税税率的设计和征收方法对于减轻金融业的结构性负担至关重要。”上述分行行长表示:“银行等金融行业的利润基数较大，稍有变动的影响是明显的。”

三大产业的影响是不同的

《21世纪经济报道》记者获悉，税收改革对不同行业的影响不同。

仍以该地级市为例，从具有典型代表意义的物流业角度来看，在实践中，小规模纳税人(年营业额在500万元以下)以2.91%的税率转换为原营业税(3%或5%)，减轻了转移税收负担；然而，营改后，一般纳税人相当于9.91%(运输业)或5.66%(物流辅助服务业)。由于劳动力成本、过桥费用、保险费等费用在成本中所占比例较大，不在可抵扣范围内，导致不同的可抵扣成本构成导致不同的税收负担。

事实上，“建设、房地产和金融”是地方政府最关心的，因为地方税收主要是由这三个行业占据的。建筑业和房地产业是地方税收的支柱产业，成为“营改增”成败的关键。

上述三大产业(2014年和2015年平均计算)占该地级市所有地方税收使用者的33%，营业税占近50%，特别是建筑和房地产占全年地方税收的40%。

当地一家建筑安装工程公司的总经理郑向《21世纪经济报道》表示，在建筑业改革之后，取消对建筑材料的双重征税将减轻该行业的税收负担。然而，从2015年1.5亿元的收入来看，“应缴纳的增值税约为420万元，仅比年实际缴纳的营业税少40万元。”

“在我们的行业中，上游获得的材料来源是不同的，有的有增值税专用发票，有的不是来自个体甚至农民。因此，改革后的实际税负具有很大的不确定性，从税负来看，大幅度减税的可能性是存在的。”郑先生解释道。

作为地方支柱产业，房地产业进入了一个高度调整期。当地一家重点房地产公司的首席财务官徐先生告诉《21世纪经济报道》说，营改增后，预计销项税额约为5300万元，进项税额约为5亿元，应交增值税约为570万元，比当年缴纳的营业税减少约2100万元，负担减轻约78%。

“首先，占开发成本50%左右的土地出让金是否从增值税中扣除是最关键的变量；二是房地产的投入产出比，它是决定房地产能否产生减税效果和减税程度的核心因素。”徐先生说。

然而，江苏省地方税务局的一名官员在接受《21世纪经济报道》采访时表示，在国家税务总局尚未发布具体文件指引的情况下，“一切尚未决定”。

对策:加大总量

2015年上半年，上述地级市地方税务部门组织的营业税(不含省级财政营业税)占全市公共预算收入的33%以上。事实上，全国的一个共同点是建筑业和房地产业的营业税在地方财政收入中占主导地位。

一般来说，不考虑经济增长和其他替代性税种的引入，从上述三大行业来看，由于多种因素的综合作用，当地的财力将会下降，如建筑业的不确定因素、房地产税的降低和金融业流转税的增加(房地产税的数额远远超过金融业)。

同时，由于增值税抵扣的连锁效应，一些行业和企业将获得税收抵扣，从而减少流转税的缴纳。据上述地级市地方税务局测算，2015年“营改增”实际减税规模超过1.5亿元，城镇建设税等附加税减少约1100万元。

因此，在“营改增”全面到位后，地方税务部门组织的税收，特别是公共预算收入将大幅减少，这对地方税务部门将产生颠覆性的影响。

根据现行改革精神，在2016年4月底之前，所有缴纳营业税的纳税人将全部上缴国家税务局。

“在改革中，在短期内，不可避免地会导致一些行业和企业税负增加、利润减少等问题。当务之急是密切关注顶层设计，并采取有效措施加以防范。”上述副局长认为，中央政府要科学选择地方主体税种，完善中央与地方财力分配机制，加快税收征管体系的重建。

江苏一些地方党政领导在2016年全国“两会”期间接受《21世纪经济报道》采访时表示，营改增对地方政府的最大影响是减少了地方可利用的财政资源，应对措施是扩大地区经济总量，特别是通过调整产业结构，特别是发展支柱产业，增加对地方税收的贡献。

南京审计大学金融学院教授孙阳认为，金融企业应该提前为增值税发票的激增制定计划。